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Approche comptable : les flux associés au poste client

Bonjour,

Je suis content, nous atteignons un point important de notre démarche : comprendre précisément les flux d’échange entre deux entreprises (ou entité car c'est plus valable au delà des entreprises) dans le monde moderne.

Nous sommes à ce niveau dans le cadre d’une relation entre deux entités (cf posts précédents). Nous ne traitons pas des dimensions communes aux entités (légale, réglementaire,...).

Les catégories de valeur à ce stade forment 1+2 catégories. La catégorie « engagements » est commune au deux entités, puis les catégories « réalisation » et « monétaire » sont pertinentes pour chacune d'elle séparément en fonction de son rôle dans l'échange. Ensemble, ces catégories permettent de qualifier très précisément les flux associés au poste client des entités.

Ci dessous, le tableau synthétique, explicité par la suite:

Structure statique des flux poste client		Orientation du flux
		Créancier à débiteur	Débiteur à Créancier
Nature du flux	Engagements	Créances à la date t2 avec paiement à échoir à la date t7	Règlements à la date t4, avec paiement à échoir à la date t5 Dont chèque/virement et effets (traite,BO)
		Avoirs à la date t3
	Contrepartie réalisation	Prestation effective réalisé à la date t1
	Contrepartie monétaire		Paiement réalisé à la date t6

Lorsque l’on considère la relation d’échange entre les deux entités, les notions pertinentes pour qualifier l’une ou l’autre sont :

• Le créancier : celui qui dispose d’un droit à être payé pour quelque chose qu’il est tenu de faire.
• Le débiteur : celui qui doit un paiement en contrepartie de quelque chose qui doit être fait pour lui.

Fondamentalement, l’ensemble de la relation est couverte par la notion d’engagement. La notion d’engagement relève de la parole (fut-elle écrite), qui cadre et encadre la relation, qui prépare le terrain et renforce la confiance :

• La créance est un « engagement », souvent matérialisé par des éléments types devis ou factures, tel qu’exprimé par le créancier. Le cas échéant, l’avoir est une reconnaissance d’un désengagement.
• Le règlement est de l’ordre de l’« engagement » tel qu’exprimé par le débiteur.

Face à ces engagements de part et d’autre, il y a deux contreparties différentes selon son statut :

• Le créancier est tenu à une contrepartie sous forme d’une réalisation sur le plan réel.
• Le débiteur est tenu à une contrepartie sous forme d’un paiement sur le plan monétaire (Il est essentiel de distinguer ces engagements, notamment le règlement, du paiement qui vient concrétiser sur un plan monétaire un engagement qui est de l’ordre de la parole échangée entre deux parties).

Tout de suite après ce détaillé analytique, un peu de philosophie concrète...

Définition du « poste client »

Bonjour,

Nous avons vu précédemment ce qu’est la comptabilité selon une approche systémique.

En comptabilité, le « poste client d'une entreprise A», c’est, d’un point de vue systémique, le sous-système A’ du système entreprise A qui contient les flux entrant-sortant avec les autres systèmes B de type « client », c'est-à-dire qui se portent acquéreur de ce qui est produit par le système A.

Bref, il s'agit d'un zoom sur les stocks/flux qui sont relatifs aux échanges avec les clients.

L'axe de la valeur: différents degrés d' "étendue"

Nous avons vu que les différentes natures de la valeur des échanges forment des niveaux ou couches. Les couches de la valeur des échanges s’emboîtent comme des poupées gigognes, depuis la parole la plus fondamentale, la plus étendue et la plus atemporelle jusqu’aux faits quotidiens les plus triviaux, en un lieu et en un temps particulier.

En particulier, ces couches n’ont pas la même portée d'application ou "étendue".

Les niveaux de type juridique constitutionnel, légal, réglementaire sont définis par le politique et englobe un ensemble d’organisations. Ils sont extérieurs au système A de l’entreprise notamment.

A partir de la couche de « l’engagement », nous atteignons des couches de la valeur qui relèvent de relations spécifiques entre deux systèmes de type entreprise.

 

Qu'est ce que la valeur d'une créance ?

Bonjour,

Concernant le fil rouge, nous nous intéressons à la valeur d'échange. C'est la valeur qui intervient dans le cadre d'une transaction (nous nous intéresserons aux autres notions de valeur plus tard). Les transactions s'effectuent dans l'économie moderne dans un cadre précis.

Par définition, la créance (une facture quoi), c'est un engagement contractuel qui prévoit en l’échange d’une contrepartie réelle le droit à une contrepartie sous forme d’un flux monétaire. La créance est un écrit qui encadre la transaction.

La définition de la créance nous donne les catégories fondamentales qui permettent l'analyse de la valeur d'échange:

Définition de la valeur d’une créance	Catégories fondamentale
Un engagement contractuel…	« Juridique » : contexte juridique au sens large qui définit les conditions de validité en droit des engagements
	« Engagement » : engagements mutuels relatif aux créances
…Qui prévoit en l’échange d’une contrepartie réelle…	« Réalisation » : prestations, livraisons
…Le droit à une contrepartie sous forme d’un flux monétaire.	« Monétaire » : flux monétaires, crédit/débit sur des comptes bancaires
La valeur potentielle d’une créance est in fine réalisée par ces contreparties	« non valeurs » : tout ce qui vient en déduction de la valeur des créances

Les 4 catégories sont essentielles pour comprendre la valeur et s'emboîtent comme des poupées gigognes, depuis l'écrit le plus abstrait à la portée la plus étendue jusqu'aux écrits les plus concrets et les plus délimité dans l'espace et le temps (au delà, l'oralité prend le relais):

1. La dimension "juridique": tous les échanges s'inscrivent dans un cadre constitutionnel, légal, réglementaire et contractuel.

2. La dimension "engagement": à chaque échange, un écrit précise les conditions de l'ensemble de la transaction. Typiquement, c'est la facture, qui encadre les dimensions qui suivent: les flux réels et les flux monétaires.

3. La dimension "réalisation": à chaque échange, il y a une contrepartie dans la sphère réelle. Typiquement, un produit d'une certaine qualité attendue est réalisé.

4. La dimension "monétaire": à chaque échange, il y a une contrepartie monétaire, dans la sphère monétaire.

Nous reviendrons plus loin en détail sur la notion de valeur, de valeur potentielle, de valeur réalisé, etc...

Au prochain post, nous verrons d'abord comment tout cela se traduit dans la comptabilité.

Point d’étape sur le fil rouge de la crise financière : « où est passé l’argent ? »

Bonjour à tous,

Je rappelle mon fil rouge. Il s’agit de répondre aux questions « simples » (c'est-à-dire fortement légitimes, faciles à exprimer et immédiatement préhensibles sur le plan du sentiment) au premier rang desquelles la suivante : « d’accord, il y a une crise financière, mais où est passé l’argent ? »

Répondre sur un plan rationnel et conscient (intermédiaire exigeant, pénible mais nécessaire pour agir à la racine du phénomène et pas seulement en râlant contre un monde décidemment injuste) suppose de passer par un certain nombre de points de passage obligé, des jalons de la pensée. Sur ce plan, la réponse n’est pas si complexe mais pas triviale non plus (courage :-) ).

• La première partie du chemin, consiste à comprendre la notion de « perte ».  Sur cette première partie, il convient de comprendre dans un premier temps la notion de « valeur ». Tout ça réclame de la rigueur. Nous avons déjà bien progressé.

1. Nous avons bien établi la notion de sphère réelle, monétaire, et financière.
2. Nous avons approfondi la véritable nature de la sphère réelle et de la sphère monétaire.
3. Nous avons posé les bases conceptuelles de l’analyse : la systémique (système, objet composant, stock, flux). A l’aide de ces bases, nous avons décrit les natures des flux possibles (destruction/création, échanges).
4. Nous avons alors décrit le cadre qui permet de décrire sous forme quantitative l’ensemble des stock/flux relatifs aux organisations : la comptabilité.

Partant de là, qu'est ce qui fait la « valeur » d'un objet de la sphère réelle ?

La "Règle comptable"

Avant de mettre en exergue la notion de "perte" et de "douteux", je me dois de préciser ce qu'est la règle comptable.

La "règle comptable", c’est

• actif = passif

• produit = charge.

Soit. Mais comprenons bien ce que cela veut dire. Nous avons vu qu’il y a une décomposition en ‘boîtes’ et ‘sous boîtes’. Ce que cela veut dire, c’est : il y a une correspondance un pour un entre l’ensemble des boîtes qui composent l’actif (produits) d’un côté et celles qui composent le passif (charges) de l’autre.

Cette règle est plus une règle pour le travail des comptables eux-mêmes. Elle impose une certaine rigueur dans le tracé des opérations et renforce donc la capacité à ne rien oublier et à tout tracer (ce n'est pas absolu, des comptes peuvent être "propre" du point de vue du comptable sans que la réalité sous jacente soit "propre").

Le haut niveau de la vue comptable

Je vous propose ici le premier niveau de découpage systémique des ‘boîtes’ comptables  :

• Le stock = le bilan comptable

1. L’actif = le stock qui est dû à l’intérieur, c'est-à-dire que l’objet est la propriété juridique du système entreprise et qu’il devra un jour entrer dans le système entreprise (s’il n’y ait déjà). Exemple : les machines pour produire, les locaux achetés
2. Le passif = le stock qui est dû à l’extérieur, c'est-à-dire que l’objet peut être réclamé par l’extérieur et devra un jour sortir du système entreprise (s’il n’est pas déjà sorti). Exemple: la dette d'une entreprise auprès d'une banque pour le système entreprise

• Le flux = le compte de résultat

1. Les produits = les flux entrants dans le système entreprise. Ex: les ventes
2. Les charges = les flux sortants du système entreprise. Ex: l'essence pour se déplacer

Par défaut, la période des flux comptable est l’année (même si les entreprises aiment bien les arrêtés trimestriels). Vous noterez qu'il s'agit donc d'une rotation du soleil, c’est dire si tout cela n’est pas si rationnel et se relie toujours in fine à l’humain dans tout ce qu’il a de superstitieux...

L’essence de la comptabilité

J'avais promis de m'efforcer de restaurer un peu de la noblesse de la comptabilité...
Appliquée à la comptabilité d’une organisation, la systémique conduit donc à :

1. Poser un système : ‘l’organisation’ (l'entreprise, l'Etat,...)
2. Définir des ‘codes comptables’ qui définissent des boîtes dans lesquelles je range mes objets de façon univoque (prestations, produits, électricité, bâtiments, voitures, etc...)
3. Associer à tous les objets de nature différente une ‘valeur’, c'est-à-dire le produit d’un prix et d’une quantité exprimé dans l’unité monétaire (derrière cette opération se cache la question de la numérisation et de la quantification, question fondamentale qu’il faudra re-poser pour poser la question de l’avenir de la monnaie).
4. Etudier les stocks et les flux relatifs au système ainsi défini

La comptabilité, au-delà des infinies complexités de détails, au fond, c’est ça. On comprend mieux qu’il y ait donc réellement des ‘philosophies’ comptables, notamment latine et anglo-saxonne : les principes de décomposition rigoureuse du système de l’entreprise en ‘boites’ et ‘sous boîtes’ ne sont pas neutres, ils sont « l’a priori structurel » que nous nous donnons pour nous représenter l’entreprise.

J'espère que cette vision de la comptabilité vous aidera à identifier où se trouve le 'sens' et à être attentif aux découpages présentées comme si 'évident' et 'naturel'...

La comptabilité comme approche systémique quantifiée de la vie de l’organisation

Bonjour, une précision sur la phrase compliquée du blog précédent:

Que veut on dire par approche systémique ?

Depuis le temps, vous commencez à connaître. Ça veut dire que :

1. tout est décomposé en boîtes bien définies par des critères rigoureux

2. les liens entre les boîtes sont bien définis par des critères rigoureux

3. Je peux me placer à différents niveaux de zoom dans la décomposition.

Que veut on dire par quantifié ?

Cela veut dire que dans chacune de mes boîtes, j’ai un chiffre que je peux comparer aux chiffres des autres boîtes. Les boîtes sont 'homogènes'

Qu’entend on par vie de l’organisation ?

Cela veut dire que le système considéré est l’organisation au cours du temps, c'est-à-dire que ma frontière est celle de l’organisation et que j’étudie donc par conséquence l’évolution des stocks et des flux afférents.

Note: ce qui est dit ici est valable pour la comptabilité certes, mais aussi pour la business intelligence, le contrôle de gestion, la méthode ABC-ABM, etc... car il n'y a pas qu'une seule 'approche quantifiée de la vie de l'organisation'

La comptabilité comme porteuse de sens

Bonjour,

Pour bien comprendre certains phénomènes à la fois simples et délicats, notamment la création/destruction monétaire, nous allons bientôt ‘zoomer’ sur chacun des stocks et des 4 natures de flux issues de chaque sphère réelle et monétaire.

Une représentation utile à ce stade, c’est ce qu’il est convenu d’appeler « la comptabilité ».
La comptabilité, avec ses chiffres, ses codes et ses tableaux, est le plus souvent considérée comme une matière pénible, difficile, ardue, sèche, etc…  A juste titre.

Au début et pendant longtemps, c’est carrément chiant, il faut bien le dire. Cela dit, il peut difficilement en être autrement car les enseignements de la comptabilité sont le plus souvent faits de la manière la plus technique et la plus rébarbative qui soit. Rien de mieux pour décourager.

Quel dommage ! Car le comptable, s’il est raccordé au sens, dispose d’un point de vue imprenable sur le ‘pays des activités humaines’ en entreprise. Ce point de vue, cette représentation, c’est celle d’une approche systémique & quantifié de toute la vie de l’entreprise, qui tient donc dans un mouchoir de poche.

Je souhaite lui rendre toutes ses lettres de noblesse ici et donner au passage à comprendre la comptabilité en la raccordant à son sens humain. (Plus tard, nous verrons également ses limites, dans le cadre plus général de la quantification des activités humaines)

A tout de suite